본문바로가기

발전기금안내

세제혜택

home > 발전기금안내 > 세제혜택

개인이 기부할 경우(연말정산 시 적용) / 세액공제

연말정산 또는 종합소득세 신고 시 소득금액 100%한도 내에서 전액 세액공제대상이 되며 세액 공제율은 15% 일괄적용. 단, 기부금액이 2,000만원 초과분에 대해서는 30% 차등적용되며, 당해 연도 기부금 한도가 초과된 기부금액은 향후 5년 이내 이월 공제

기부공제대상 한도액 : 근로소득금액 x 100%

근로소득공제금액 산출 : 2015년 개정된 근로소득공제율에 따라 산출

(예) 연봉이 1억 5천만원인 개인이 한양사이버대학교에 5,000만원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금 공제액은 얼마인가?
  1. 기부인정 한도액을 산출
    • 총급여 - 근로소득공제(하단에 [기부시 근로소득자 절세 TABLE]참조)
    • 근로소득금액 15,000만원 - 1,575만원 = 13,425만원
    • ※ 기부인정 한도액은 1억 3,425만원으로 기부금액 5,000만원 전액 세액공제 대상 해당
      [근로소득공제금액은 근로소득공제율에 따라 산출]
  2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
    • 2,000만원 이하 금액: 세액공제율 15%
    • 2,000만원 초과 금액: 세액공제율 30%
      ▷ (2,000만원 X 15%) + {(5,000만원 - 2,000만원) X 30%} = 1200만원
  3. 절세액 확인
    • [기부절세 TABLE]에서 총급여 1억 5천만원과 기부액 5,000만원의 교차점인
    • 1200만원 X 110%(주민세 10%) = 1,320만원 절세
      ▷ 5,000만원 기부 시, 1,320만원 절세 효과(주민세 10% 가산)
기부시 근로소득자 절세 TABLE

[단위: 만원 / 천단위 반올림]

총급여
(1)
500 1,000 1,500 3,000 4,500 6,000 8,000 10,000 15,000 20,000 30,000
근로소득공제금액
(2)
350 550 750 975 1,200 1,275 1,375 1,475 1,575 1,675 1,875
근로소득금액
(1)-(2)
150 450 750 2,025 3,300 4,725 6,625 8,525 13,425 18,325 28,125




50 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
100 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15
150 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23
300 45 45 45 45 45 45 45 45 45 45
450 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68
750 110 110 110 110 110 110 110 110 110
1,000 150 150 150 150 150 150 150 150
2,000 300 300 300 300 300 300 300 300
3,000 600 600 600 600 600 600 600
3,300 690 690 690 690 690 690 690
4,000 900 900 900 900 900 900
4,500 1,050 1,050 1,050 1,050 1,050 1,050
5,000 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200
6,000 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500
6,500 1,650 1,650 1,650 1,650 1,650
7,000 1,800 1,800 1,800 1,800
8,000 2,100 2,100 2,100 2,100
8,500 2,250 2,250 2,250 2,250
9,000 2,400 2,400 2,400
10,000 2,700 2,700 2,700
13,000 3,600 3,600 3,600
15,000 4,200 4,200
18,000 5,100 5,100
20,000 5,700
80,000 8,100
  • * 기부공제대상 한도액 : 근로소득금액 x 100%
  • * 기부금은 2,000만원까지는 일괄적으로 15%, 2,000만원 초과분에 대해서는 30% 공제율 적용(적색선을 기준으로 윗부분은 15%, 아랫부분은 30% 공제율 적용)
※ 근로소득자의 경우 소득별 근로소득공제율에 따라 아래와 같이 근로소득공제금액 산출
총급여액 구간 공제율(%) 근로소득공제 누적금액(만원)
500만원 이하 70% 총급여액의 70%
500만원 초과 - 1,500만원 이하 40% 350만원+500만원 초과액의 40%
1,500만원 초과 - 4,500만원 이하 15% 750만원+1,500만원 초과액의 15%
4,500만원 초과 - 1억원 이하 5% 1,200만원+4,500만원 초과액의 5%
1억원 초과 2% 1,475만원+1억원 초과액의 2%

개인사업자가 기부할 경우(종합소득세 확정 신고 시 적용)/ 필요경비 산입 or 소득공제

종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 소득공제대상이 되며 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제 개인사업자 기부액은 필요경비에 넣는 방법과 소득공제를 받는 방법 중 선택 가능

(예) 총 수입액이 1억 8천만원, 비용이 3,000만원인 최한양님이 한양사이버대학교에 1,000만원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금 공제액은 얼마인가?
  1. 기부인정 한도액을 산출
    • 사업소득금액 = 총수입금액 ­ 필요경비 (1억 8,000만원 - 3,000만원 = 1억 5,000만원)
    • ※ 기부인정 한도액은 1억 5,000만원으로 기부금액 1,000만원 전액 소득공제 대상
  2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
    • 기부 전 사업소득세 1,590만원 + (15,000-8,800) x 35% = 3,760(만원)
    • 기부 후 사업소득세 1,590만원 + (15,000-1,000-8,800) x 35% = 3,410(만원)
  3. 절세액 확인: 1,000만원 기부 시 385만원 절세 (주민세 10% 가산)
    • (하단에 [기부절세 테이블]참조) 에서 총급여 1억 5천만원과 기부액 1,000만원의 교차점인350만원x110%(*주민세10%) = 385만원 절세
※ 개인사업자의 경우 아래 종합소득과세표준 세율에 따라 세액 산출
과세표준(만원) 세율(%) 산출 세액
1,200만원 이하 6% 과세표준의 6%
1,200만원 초과 - 4,600만원 이하 15% 72만원+1,200만원 초과액의 15%
4,600만원 초과 - 8,800만원 이하 24% 582만원+4,600만원 초과액의 24%
8,800만원 초과 - 1억 5천만원 이하 35% 1,590만원+8,800만원 초과액의 35%
1억 5천만원 초과 38% 3,760만원+1억5천만원 초과액의 38%
기부 시 개인사업자 절세 TABLE

[단위: 만원 / 천단위 반올림]

매출액(1)-비용(2)=사업소득금액
※ 개인사업자의경우기부는비용(필요경비)or소득공제처리
사업소득금액
(1)-(2)
1,200 2,000 4,000 4,600 8,000 8,800 10,000 15,000 20,000 30,000 50,000




50 3 8 8 8 12 12 18 18 19 19 19
100 6 15 15 15 24 24 35 35 38 38 38
150 9 23 23 23 36 36 53 53 57 57 57
200 12 30 30 30 48 48 70 70 76 76 76
300 18 45 45 45 72 72 105 105 114 114 114
400 24 60 60 60 96 96 140 140 152 152 152
500 30 75 75 75 120 120 175 175 190 190 190
600 36 90 90 90 144 144 210 210 228 228 228
700 42 105 105 105 168 168 245 245 266 266 266
800 48 120 120 120 192 192 280 280 304 304 304
900 54 126 135 135 216 216 315 315 342 342 342
1,000 60 132 150 150 240 240 350 350 380 380 380
1,200 72 144 180 180 288 288 420 420 456 456 456
2,000 192 300 300 480 480 612 700 760 760 760
3,000 432 450 720 720 852 1,050 1,140 1,140 1,140
4,000 492 546 906 960 1,092 1,400 1,520 1,520 1,520
4,600 582 906 1,068 1,236 1,610 1,748 1,748 1,748
5,000 1,056 1,278 1,332 1,750 1,900 1,900 1,900
8,000 1,398 1,542 1,818 2,602 2,950 3,040 3,040
8,800 1,590 1,938 2,794 3,230 3,344 3,344
10,000 2,010 3,082 3,650 3,800 3,800
15,000 3,760 4,982 5,700 5,700
20,000 5,660 7,450 7,600
30,000 9,460 11,400
40,000 15,050
50,000 17,060

법인사업자가 기부할 경우(법인세 매년 3월 신고 시 적용)/ 손금산입

법인세 신고 시 사업소득금액 50%한도 내에서 전액 소득공제대상이 되며 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제

(예) 사업소득금액이 5억원인 ㈜한양바이오가 한양사이버대학교에 1억원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금공제액은 얼마인가?
  1. 기부인정 한도액을 산출
    • 사업소득금액 = (기준소득금액 ­ 이월결손금) = 5억원
    • ※ 기부 인정 한도액은 사업소득금액의 50%이므로 해당년도 2억 5,000만원까지 인정
  2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
    • 기부 전 사업소득세 2,000만원 + (50,000-20,000)x20% = 8,000(만원)
    • 기부 후 사업소득세 2,000만원 + (50,000-20,000-10,000)x20% = 6,000(만원)
  3. 절세액 확인: 1억원 기부 시 2,200만원 절세 혜택(주민세 10% 가산)
※ 법인사업자의 경우 아래 법인과세표준 세율에 따라 세액을 산출
과세표준(만원) 세율(%) 산출 세액
2억원 이하 10% 과세표준의 10%
2억원 초과 200억원 이하 20% 2천만원+2억원 초과액의 20%
200억원 초과 22% 39억8천만원+200억원 초과액의 22%

QUICK MENU

상단으로 이동

상단바로가기